Rozpoczynając współpracę z kontrahentem z innego kraju UE, pamiętajmy o poprawnym rozliczeniu VAT-u. Nawet jeśli na samy początku zamierzamy wysłać własne produkty za darmo, wystąpi wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów. Nie dotyczy to z kolei wysyłki próbek.
Wywóz towarów z Polski w wykonaniu czynności opodatkowanych określonych w art. 7 ustawy o VAT na terytorium innego państwa członkowskiego stanowi wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT). Czynności z art. 7 ust. 1 to opodatkowana VAT-em odpłatna dostawa towarów, generalnie rozumiana jako przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel. Jeśli spełnione są wszystkie wymagane warunki (poniższe oraz komplet dokumentów), WDT jest opodatkowana preferencyjną, 0-proc. stawką VAT-u.
Podstawowe warunki do zastosowania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów
Zobacz tabelę
Nieodpłatnie pierwsza partia
Załóżmy, że dopiero nawiązujemy kontakt z zagranicznym, unijnym kontrahentem i pierwszą partię towarów wysyłamy mu za darmo. Art. 7 ust. 2 ustawy o VAT zrównuje z objętą podatkiem odpłatną dostawą towarów przekazanie nieodpłatnie przez przedsiębiorcę towarów należących do firmy (jeśli, oczywiście, przedsiębiorcy przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia VAT-u należnego o VAT naliczony z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych). WDT zatem ma miejsce zarówno, jeśli unijny kontrahent płaci za towar, jak i kiedy przekazujemy mu go za darmo.
Próbki nie są towarem
VAT-em nie są objęte natomiast przekazywane prezenty o małej wartości i próbki, jeśli przekazywanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą przedsiębiorcy (art. 7 ust. 3 ustawy o VAT), inaczej, nie jest ono rozumiane jako dostawa towarów. Skoro WDT to opodatkowana dostawa towarów, przekazanie próbek unijnemu kontrahentowi nią nie jest.
Próbką wyłączoną spod opodatkowania jest egzemplarz towaru lub jego niewielka ilość, dzięki którym oceniamy cechy i właściwości finalnego towaru. Dalej, próbka taka nie „wpadnie” nam pod VAT, jeśli przekazujemy ją w celu promocji towaru oraz kiedy zasadniczo nie zaspokaja ona potrzeb odbiorcy w zakresie danego towaru – chyba że zaspokojenie potrzeb odbiorcy to nieodłączny element promocji, jaki skłoni odbiorcę do zakupu finalnego towaru.
Sprawdźmy teren
Warto też sprawdzić, gdzie działa zainteresowany współpracą z nami unijny przedsiębiorca. Nie wszystkie bowiem europejskie obszary są traktowane jako terytoria państw członkowskich.
Wyszczególnione obszary europejskie
Zobacz tabelę
Katarzyna Miazek, Tax Care
